En klinikk har ikke én felles MVA-status for alt den selger. Helsehjelp som omfattes av unntaket for helsetjenester, behandles annerledes enn avgiftspliktig varesalg eller andre tjenester. Klinikkens navn eller behandlerens autorisasjon avgjør ikke alene behandlingen av hver varelinje.
Altinns oversikt over unntatte tjenester nevner blant annet leger, tannleger, psykologer og fysioterapeuter. Kosmetisk behandling, alternativ behandling og sammensatte tjenester kan kreve en annen vurdering. Ikke bruk listen over yrker som en generell avgiftskode på alle klinikkens inntekter.
Lag en salgsoversikt før du velger avgiftskoder
| Det klinikken selger | Dokumentasjonen du trenger |
|---|---|
| Behandling | Beskrivelse av tjenesten og grunnlaget for unntak |
| Produkt | Varetype, salgspris og aktuell avgiftsbehandling |
| Kurs eller veiledning | Hva kunden kjøper: undervisning, rådgivning eller noe annet |
| Leie og fellestjenester | Avtale og spesifikasjon av de enkelte ytelsene |
Gi ulike varer og tjenester egne produktkoder i salgsoppsettet. Da kan regnskapsføreren kontrollere hver kategori uten å lese pasientjournalen for å forstå en regnskapslinje.
Unntatt er ikke det samme som nullsats
Ved unntatt omsetning beregnes det normalt ikke utgående MVA, og innkjøp til den unntatte delen gir normalt ikke fradrag for inngående MVA. Det er en annen ordning enn avgiftspliktig omsetning med nullsats. Forskjellen er viktig når du sammenligner kostnader eller kjøper utstyr.
Et enkelt regneeksempel: Et innkjøp koster 10 000 kroner pluss 2 500 kroner MVA. Dersom klinikken ikke har fradragsrett for dette innkjøpet, er hele 12 500 kroner en utgift som må finansieres. En intern kalkyle som bruker 10 000 kroner, undervurderer da kostnaden.
Når samme klinikk har begge typer omsetning
Skill mellom innkjøp til den unntatte delen, innkjøp til den avgiftspliktige delen og fellesanskaffelser. Et felles regnskapsprogram, renhold eller utstyr kan kreve en fordelingsvurdering. Omsetningsandel er ikke automatisk riktig nøkkel for ethvert innkjøp; bruken og regelverket må undersøkes.
Be regnskapsføreren dokumentere hvilke salgsgrupper og kostnadsgrupper vurderingen gjelder. Ved nye behandlinger, produkter eller samarbeidsavtaler må oppsettet oppdateres før de første fakturaene sendes.
Tre spørsmål før neste utstyrskjøp
- Hvem skal bruke utstyret, og til hvilke tjenester?
- Hva blir kostnaden med den fradragsretten klinikken faktisk har?
- Når forfaller betalingene sammenlignet med klinikkens innbetalinger?
Guiden om klinikkutstyr og likviditet bruker disse opplysningene i en betalingsplan. Romleie og omsetningsandel må også sammenlignes med samme avgiftsforutsetninger.
Har klinikken blandet virksomhet, beskriv salgsgruppene når du ber om regnskapshjelp. Ikke send journaler eller beskrivelser av enkeltpasienter i forespørselen.